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Eredi - Versamenti imposte
Gli eredi delle persone decedute successivamente al 16 febbraio 2015 che presentano le dichiarazioni per conto del de cuius devono provvedere al versamento delle imposte risultanti dai modelli Unico e Irap 2015, senza alcuna maggiorazione, e dell’Iva relativa al 2014 risultante dalla dichiarazione annuale, maggiorata dello 0,4% per mese o frazione di mese per il periodo 16 marzo – 16 giugno 2015. Va utilizzato il modello F24 presso banche, agenzie postali e agenti della riscossione, oppure in via telematica (quest'ultima modalità è obbligatoria per i titolari di partita Iva).
Questi i codici tributo da indicare:
4001 Irpef - saldo
3800 Irap - saldo
3801 addizionale regionale Irpef
3844 addizionale comunale Irpef - autotassazione – saldo
1683 contributo di solidarietà di cui all’art. 2, comma 2, del Dl n. 138/2011 determinato in sede di dichiarazione annuale dei redditi
4041 imposta sul valore degli immobili situati all’estero, a qualsiasi uso destinati dalle persone fisiche residenti nel territorio dello Stato
4043 imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all’estero dalle persone fisiche residenti nel territorio dello Stato
4200 acconto imposte sui redditi soggetti a tassazione separata
1100 imposta sostitutiva su plusvalenze per cessione a titolo oneroso di partecipazioni qualificate
6099 versamento Iva sulla base della dichiarazione annuale
4040 imposta sui redditi a tassazione separata, a ritenuta a titolo d’imposta o a imposta sostitutiva derivanti da pignoramento presso terzi dovuta dal creditore pignoratizio
1842 imposta sostitutiva dell’Irpef e delle relative addizionali nonché delle imposte di registro e di bollo, sul canone di locazione relativo ai contratti aventi ad oggetto immobili ad uso abitativo e le relative pertinenze locate congiuntamente all’abitazione – saldo
4025 imposta sostitutiva dell’Irpef per le nuove iniziative imprenditoriali e di lavoro autonomo
1795 imposta sostitutiva sul regime fiscale di vantaggio per l'imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità - saldo.
Contribuenti Iva - Adempimenti
I contribuenti Iva mensili devono versare l’imposta dovuta per il mese di novembre (per quelli che hanno affidato a terzi la tenuta della contabilità si tratta, invece, dell’imposta divenuta esigibile nel mese di ottobre) utilizzando il modello F24 telematico con indicazione del codice tributo:
6011 versamento Iva mensile novembre.
Split payment - Versamento dell'Iva
Gli enti e gli organismi pubblici e le amministrazioni centrali dello Stato tenuti al versamento unitario di imposte e contributi, nonché le Pa autorizzate a detenere un conto corrente presso una banca convenzionata con l'Agenzia delle Entrate o presso Poste italiane, devono versare, con modalità telematiche, l'Iva dovuta a seguito di scissione dei pagamenti, rispettivamente con l'F24EP (codice tributo 620E) e con l'F24 "ordinario" (codice tributo 6040).
Ravvedimento - Versamenti
Ultimo giorno utile per regolarizzare i versamenti di imposte e ritenute non effettuati (o effettuati in misura insufficiente) entro il 16 novembre 2015 dai contribuenti tenuti al versamento unitario di imposte e contributi. Il versamento delle imposte e delle ritenute, maggiorate degli interessi legali e della sanzione ridotta al 3%, va effettuato utilizzando il modello F24 telematico (titolari di partita Iva) ovvero anche con modello F24 presso banche, agenzie postali e agenti della riscossione (non titolari di partita Iva).
N.B. I sostituti d’imposta cumulano gli interessi dovuti al tributo.
Questi i codici tributo da indicare:
8901 sanzione pecuniaria Irpef
1989 interessi sul ravvedimento - Irpef
8902 sanzione pecuniaria addizionale regionale Irpef
1994 interessi sul ravvedimento - addizionale regionale
8926 sanzione pecuniaria addizionale comunale Irpef
1998 interessi sul ravvedimento - addizionale comunale - autotassazione
8904 sanzione pecuniaria Iva
1991 interessi sul ravvedimento – Iva
8918 sanzione pecuniaria Ires
1990 interessi sul ravvedimento – Ires
8907 sanzione pecuniaria Irap
1993 interessi sul ravvedimento – Irap
8906 sanzione pecuniaria sostituti d’imposta
4061 imposta sulle transazioni di azioni e di altri strumenti partecipativi - sanzione
4062 imposta sulle transazioni di azioni e di altri strumenti partecipativi - interessi
4063 imposta sulle transazioni relative a derivati su equity - sanzione
4064 imposta sulle transazioni relative a derivati su equity - interessi
4065 imposta sulle negoziazioni ad alta frequenza relative ad azioni e strumenti partecipativi - sanzione
4066 imposta sulle negoziazioni ad alta frequenza relative ad azioni e strumenti partecipativi - interessi
Sostituti d'imposta - Versamento ritenute
I sostituti d’imposta devono versare le ritenute effettuate nel mese di novembre sui redditi di lavoro dipendente e assimilati, redditi di lavoro autonomo, provvigioni, redditi di capitale, redditi diversi. Il versamento va effettuato utilizzando il modello F24 telematico. I non titolari di partita Iva possono anche presentare l’F24 presso banche, agenzie postali e agenti della riscossione.
Questi i codici tributo da indicare:
1001 retribuzioni, pensioni, trasferte, mensilità aggiuntive e relativo conguaglio
1002 emolumenti arretrati
1004 redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente
1012 indennità per cessazione di rapporto di lavoro
1024 proventi indicati sulle cambiali
1025 obbligazioni e titoli similari
1029 interessi e redditi di capitale diversi dai dividendi dovuti da soggetti non residenti
1030 altri redditi di capitale diversi dai dividendi
1031 redditi di capitale di cui al codice
1030 e interessi non costituenti redditi di capitale a soggetti non residenti
1032 proventi da cessione a termine di obbligazioni e titoli similari
1033 addizionale su compensi erogati a titolo di bonus e di stock options
1038 provvigioni per rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rapporti di commercio
1040 redditi di lavoro autonomo – compensi per l’esercizio di arti e professioni
1045 contributi corrisposti a imprese da regioni, province, comuni e altri enti pubblici
1046 premi delle lotterie, tombole, pesche o banchi di beneficenza
1047 premi per giochi di abilità in spettacoli radiotelevisivi e in altre manifestazioni
1048 altre vincite e premi
1049 somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento
1050 premi riscossi in caso di riscatto di assicurazioni sulla vita
1051 premi e contributi corrisposti dall’Unire e premi corrisposti dalla Fise
1052 indennità di esproprio
1054 addizionale su compensi erogati a titolo di bonus e di stock options maturati in Sicilia e versata fuori regione
1055 addizionale su compensi erogati a titolo di bonus e di stock options maturati in Sardegna e versata fuori regione
1056 addizionale su compensi erogati a titolo di bonus e di stock options maturati in Valle d’Aosta e versata fuori regione
1058 plusvalenze cessioni a termine valute estere
1059 addizionale operata dal sostituto d’imposta su compensi erogati a titolo di bonus e di stock options versati in Sicilia, Sardegna e Valle d’Aosta e maturati fuori dalle predette regioni
1243 proventi corrisposti da organizzazioni estere di imprese residenti
1245 proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti
3802 addizionale regionale Irpef
3847 addizionale comunale Irpef - acconto
3848 addizionale comunale Irpef - saldo.
I condomini in qualità di sostituti d’imposta devono versare le ritenute del 4% operate, nel mese di novembre, sugli importi corrisposti per prestazioni relative a contratti di appalto di opere o servizi (es. interventi di manutenzione o ristrutturazione degli edifici condominali e impianti elettrici o idraulici, pulizie, manutenzione caldaie, ascensori, giardini, ecc.) effettuate nell’esercizio di impresa. Nel modello F24 vanno indicati i codici tributo:
1019 per le ritenute operate nei confronti di soggetti Irpef
1020 per i soggetti Ires.
Le imprese di assicurazione devono effettuare il versamento delle ritenute operate su redditi di capitale derivanti da riscatti o scadenze di polizze vita, stipulate entro il 31 dicembre 2000, escluso l’evento morte, corrisposti o maturati nel mese di novembre. Nel modello F24 telematico deve essere indicato il codice tributo:
1680 capitali corrisposti in dipendenza di assicurazione sulla vita.
I soggetti incaricati al pagamento dei proventi o alla negoziazione di quote relative agli Organismi di investimento collettivo del risparmio (O.I.C.R.) sono tenuti al versamento delle ritenute sui proventi derivanti da O.I.C.R. effettuate nel mese di novembre. Nel modello F24 telematico devono essere indicati i seguenti codici tributo:
1705 proventi derivanti dalla partecipazione a O.I.C.R. in valori mobiliari di diritto estero
1706 titoli atipici emessi da soggetti residenti
1707 titoli atipici emessi da soggetti non residenti
1061 ritenuta sui redditi di capitale derivanti dalla partecipazione a OICR italiani e lussemburghesi storici, ai sensi dell'articolo 26-quinquies del Dpr 600/1973.
Banche e Poste - Versamento ritenute su bonifici
Le banche e Poste italiane Spa devono versare la ritenuta dell'8% eseguita sui bonifici effettuati, nel mese di novembre, all’esecutore dei lavori di ristrutturazione o di riqualificazione energetica degli immobili che danno diritto a detrazioni d’imposta. Il versamento va effettuato utilizzando il modello F24 telematico, con indicazione del codice tributo 1039.
Sostituti d’imposta - Versamento sostitutiva su TFR
I sostituti d’imposta devono versare l'acconto dell’imposta sostitutiva sulle rivalutazioni dei fondi per il trattamento di fine rapporto maturate nell’anno 2015. Il versamento dell’imposta va effettuato utilizzando il modello F24 telematico. I non titolari di partita Iva possono anche presentare l’F24 presso banche, agenzie postali e agenti della riscossione.
Questo il codice tributo da indicare:
1712 acconto dell’imposta sostitutiva sui redditi derivanti dalle rivalutazioni del trattamento di fine rapporto versata dal sostituto d’imposta.
Imposta sugli intrattenimenti - Versamento
I soggetti che esercitano attività di intrattenimento devono versare l’imposta relativa alle attività svolte con carattere di continuità nel mese di novembre, utilizzando il modello F24 telematico con indicazione del codice tributo 6728.
Intermediari autorizzati - Versamento imposta sostitutiva
Banche, SIM e altri intermediari autorizzati sono tenuti al versamento dell’imposta sostitutiva applicata nel mese di ottobre sulle plusvalenze (regime del risparmio amministrato) utilizzando il modello F24 telematico con indicazione del codice tributo 1102 (plusvalenze per cessione a titolo oneroso di partecipazioni da parte degli intermediari).
Banche, SIM e altri intermediari autorizzati sono tenuti al versamento dell’imposta sostitutiva sul risultato maturato (regime del risparmio gestito), in caso di revoca del mandato di gestione nel mese di ottobre e dell'imposta sostitutiva applicata sul risultato maturato delle gestioni individìuali di portafoglio. Va utilizzato il modello F24 telematico con indicazione del codice tributo 1103 (imposta sostitutiva sui risultati da gestione patrimoniale).
Istituti di credito e altri intermediari sono tenuti al versamento dell’imposta sostitutiva risultante dal “conto unico” relativo al mese di novembre, sugli interessi, premi e altri frutti delle obbligazioni e titoli similari emessi da banche, S.p.A. quotate ed Enti pubblici.
Banche, SIM e altri intermediari aderenti al sistema di deposito accentrato gestito dalla Monte Titoli Spa versano l'imposta sostitutiva, risultante dal "conto unico" relativo al mese di novembre, sugli utili delle azioni e dei titoli immessi nel sistema di deposito accentrato gestito dalla Monte Titoli Spa. Va utilizzato il modello F24 telematico, con indicazione del codice tributo 1239 (intermediazione premi e frutti di obbligazioni e titoli similari).
Tobin Tax - Versamenti
Banche, società fiduciarie, imprese di investimento abilitate all’esercizio professionale nei confronti degli utenti dei servizi e delle attività di investimento e gli altri soggetti comunque denominati che intervengono nell’esecuzione di transazioni finanziarie, compresi gli intermediari non residenti nel territorio dello Stato, nonché i notai che intervengono nella formazione o nell’autentica di atti relativi alle medesime operazioni devono versare la “Tobin Tax” per quelle effettuate nel mese precedente, utilizzando il modello F24 con modalità telematiche. L'adempimento riguarda anche i contribuenti che effettuano transazioni finanziarie senza l’intervento di intermediari né di notai.
Per le società di gestione accentrata (articolo 80 del Tuf) alle quali sia stata conferita delega per il versamento delle imposte sulle transazioni finanziarie, si tratta delle medesime operazioni eseguite fino all'ultimo giorno del secondo mese precedente.
Per effettuare il versamento vanno utilizzati i seguenti codici tributo:
4058 Imposta sulle transazioni di azioni e di altri strumenti partecipativi
4059 Imposta sulle transazioni relative a derivati su equity
4060 Imposta sulle negoziazioni ad alta frequenza relative ad azioni e strumenti partecipativi
Nel caso di rappresentante fiscale che versa per conto degli intermediari e degli altri soggetti non residenti nel territorio dello Stato, ovunque localizzati, privi di stabile organizzazione in Italia, occorre indicare il codice identificativo “72”.
Risparmio amministrato - Versamento acconto
Gli intermediari finanziari devono versare l'acconto dell’imposta sostitutiva sulle plusvalenze per cessione a titolo oneroso di titoli, partecipazioni e altri proventi finanziari ex articolo 67, comma 1, lettere da c) a c-quinquies), del Tuir (regime del risparmio amministrato). E' pari al 100% dell’ammontare complessivo dei versamenti dovuti nei primi undici mesi dell’anno in corso. L’importo pagato può essere scomputato, a partire dal 1° gennaio dell’anno prossimo, dai versamenti dovuti per la stessa imposta sostitutiva.
Il versamento va effettuato tramite modello F24 telematico, indicando il codice tributo 1140.
Soggetti che corrispondono pensioni - Versamenti
I soggetti che corrispondono redditi di pensione di importo non superiore a 18.000 euro annui, compresi gli enti e gli organismi pubblici e le Amministrazioni centrali dello Stato, devono versare la rata delle imposte dovute in sede di conguaglio di fine anno per importi complessivamente superiori a 100 euro e la rata relativa al canone Rai, per conto dei pensionati che sono stati ammessi alla rateizzazione dell'importo.
Gli enti pubblici, per effettuare il versamento, utilizzano il modello F24EP con modalità telematiche, con indicazione dei seguenti codici tributo:
111E Ritenute su conguaglio effettuato nei primi due mesi dell'anno successivo
393E Canone Rai – Versamento somme trattenute dai soggetti che corrispondono redditi da pensione con vincolo di tesoreria unica.
Gli altri soggetti che erogano pensioni eseguono il versamento utilizzando il modello F24 con modalità telematiche, con indicazione dei seguenti codici tributo:
1013 Ritenute su conguaglio effettuato nei primi due mesi dell'anno successivo
3935 Canone Rai – Versamento somme trattenute dai soggetti che corrispondono redditi da pensione senza vincolo di tesoreria unica.
Amministrazioni pubbliche - Versamenti
Le Amministrazioni centrali dello Stato e gli Enti e organismi pubblici devono versare: le ritenute alla fonte sui redditi di lavoro dipendente e assimilati e sui redditi di lavoro autonomo corrisposti nel mese di novembre; le addizionali regionale e comunale trattenute ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno e delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro; l'Iva mensile e quella annuale.
Il versamento va effettuato utilizzando il modello F24EP telematico. Questi i codici tributo da indicare:
100E ritenute su redditi da lavoro dipendente e assimilati
104E ritenute su redditi da lavoro autonomo
380E Irap
381E addizionale regionale Irpef trattenuta dai sostituti d’imposta
384E addizionale comunale Irpef trattenuta dai sostituti d’imposta - saldo
385E addizionale comunale Irpef trattenuta dai sostituti d’imposta - acconto
112E ritenuta operata a titolo d'acconto Irpef dovuta dal creditore pignoratizio su somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi
611E Iva mensile - novembre
619E versamento Iva sulla base della dichiarazione annuale.
FONTE: WEB